五部門：個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險下月起在上海等地試點(diǎn)

 日前，財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)的通知》（下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬螅衲?月1日起個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)將展開。據(jù)了解，此次試點(diǎn)的區(qū)域包括上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)，試點(diǎn)期限暫定為一年。

據(jù)了解，此次試點(diǎn)政策對試點(diǎn)地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

此次試點(diǎn)政策具體規(guī)定了個人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

此次試點(diǎn)政策還規(guī)定，賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個人所得稅。

此次試點(diǎn)政策還對個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅做出了規(guī)定。個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。對個人達(dá)到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

據(jù)了解，此次適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人包括在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。

其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

據(jù)悉，此次試點(diǎn)中的個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運(yùn)行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

據(jù)了解，試點(diǎn)期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進(jìn)行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗后，進(jìn)行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。中保信平臺與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。

據(jù)了解，試點(diǎn)期間的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會提出，商財政部、人社部、稅務(wù)總局發(fā)布。

在繳費(fèi)稅前扣除方面，試點(diǎn)政策規(guī)定，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本通知有關(guān)要求，認(rèn)真落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)政策，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。個人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收試點(diǎn)政策規(guī)定，個人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

據(jù)了解，試點(diǎn)期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會還將做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品開發(fā)。包括做好中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺（以下簡稱“中登公司平臺”）與商業(yè)銀行、稅務(wù)等信息系統(tǒng)的對接準(zhǔn)備工作。同時，由人社部、財政部牽頭，聯(lián)合稅務(wù)總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺。

據(jù)悉，試點(diǎn)結(jié)束后，將根據(jù)試點(diǎn)情況，結(jié)合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應(yīng)將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運(yùn)行。第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。（人民網(wǎng)北京4月12日電  記者孫博洋）