官方出手 海外避稅行不通了！不只是查有錢人

將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外，曾是一些中國高凈值人群(大眾俗稱的有錢人、富豪)逃避納稅的一大途徑。未來，這一路走不通了。

 

2018年9月，國家稅務(wù)總局與其他承諾執(zhí)行CRS的國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行首次金融賬戶涉稅信息交換，讓藏身海外的資產(chǎn)透明化；而2019年起實(shí)施的新個(gè)稅法增添的反避稅條款，也給中國稅收居民境外資產(chǎn)的納稅提供了法律依據(jù)。

 

哪些地方與中國簽了CRS協(xié)議？

 

境外資產(chǎn)征稅的難點(diǎn)，一般是無法確切證明境外金融賬戶和資金的存在，從而讓納稅人達(dá)到逃避居民國納稅義務(wù)的目的。

 

而統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(CRS：common reporting standard)正是打破這一壁壘的重拳。

 

CRS是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)公布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。

 

簡單來說，簽署《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》的國家，都會(huì)按CRS標(biāo)準(zhǔn)，把相應(yīng)納稅人的金融賬戶涉稅信息披露出來，與其他國家共享。

 

哪些國家加入了金融賬戶涉稅信息的自動(dòng)交換？有沒有曾經(jīng)的“避稅天堂”？

 

 

截至2017年6月30日，簽署主管當(dāng)局協(xié)議的國家(地區(qū))。來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

 

最新公開資料顯示，截至2018年8月7日，已有103個(gè)國家(地區(qū))簽署了相關(guān)主管當(dāng)局間協(xié)議，有巴西、英國、意大利、哥倫比亞、瑞士、土耳其、阿根廷等。

 

值得注意的是，早在2017年9月，百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”就加入了已簽署主管當(dāng)局協(xié)議的國家(地區(qū))行列。

 

涉稅信息需要個(gè)人申報(bào)嗎？

 

根據(jù)規(guī)定，申報(bào)主體并非個(gè)人，而是金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司在內(nèi)的海外金融機(jī)構(gòu)。

 

簽署協(xié)議國家或地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)將按年向其所在國(地區(qū))主管部門報(bào)送賬戶持有人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息。

 

也就是說，中國的稅收居民即使不主動(dòng)申報(bào)自己的海外收益，這些信息每年也將被中國稅務(wù)部門輕松獲得。

 

 

金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的具體過程示意圖。圖片來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

 

2018年9月，中國國家稅務(wù)總局首次與多個(gè)國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換。

 

查繳個(gè)人海外避稅有哪些法律依據(jù)？

 

查到稅收居民的境外資金只是手段！依法征稅才是目的。

 

2019年起實(shí)施的新《個(gè)人所得稅法》首次引入了反避稅條款，而這才是對(duì)稅收居民境外避稅行為的重要一拳。

 

新個(gè)稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

 

“(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。”

 

“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”

 

上述條款的增加，意味著中國將相關(guān)個(gè)人避稅行為納入了反避稅體系，同時(shí)還將打擊不具有合理商業(yè)目的的投資行為。

 

舉個(gè)例子，中國稅收居民董小姐通過維京群島開設(shè)空殼公司，進(jìn)行房地產(chǎn)投資，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法，只要利潤不分配到個(gè)人股東層面，董小姐無需繳稅；但在上述反避稅條款下，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以受控關(guān)聯(lián)公司的名義，將沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的空殼公司取得的利潤視同個(gè)人直接取得而課稅。

 

哪些人會(huì)受到影響？

 

從官方釋疑來看，CRS中所指的中國稅收居民，與我們身份證上的“居民”概念有所不同：即中國稅收居民個(gè)人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

 

一個(gè)典型的例子就是，擁有意大利國籍的麥克，如果在中國工作生活滿一年，他就是中國的稅收居民，其在境外的金融賬戶信息也需要交換給中國稅務(wù)當(dāng)局。

 

有網(wǎng)友好奇，如果我只是在境外銀行賬戶存了點(diǎn)錢，買了一份年保費(fèi)在2萬元人民幣左右的商業(yè)保險(xiǎn)或者理財(cái)產(chǎn)品，也會(huì)被查？

 

從規(guī)定來看，信息交換沒有門檻，也就是說CRS并沒有把低資產(chǎn)或者說是低凈值的人士排除在外。

 

官方消息顯示，2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)將完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

 

但考慮到后續(xù)補(bǔ)繳稅款的目的，以及交換賬戶信息的海量數(shù)據(jù)處理壓力，CRS交換初期重點(diǎn)檢查的納稅人依然是高凈值人群。

 

比如，在英國渣打銀行存有1億英鎊存款的個(gè)人；再比如，曾在香港購買過高額人壽保險(xiǎn)的大陸居民；或是在海外設(shè)立家族信托的家庭；以及借開展國際貿(mào)易為由，在境外設(shè)立分公司的生意人；甚至包括把大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的國內(nèi)公務(wù)員。

 

業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，100萬美元以上的高資產(chǎn)人士，是這次全球資產(chǎn)透明化進(jìn)程的主要攻克對(duì)象。

 

特別要注意的是，既然信息是雙向共享，那么已經(jīng)移民去境外生活工作的華僑華人，其在國內(nèi)的金融賬戶信息也會(huì)被交換到移民國，若與此前“報(bào)備”有差異或者有隱瞞情節(jié)，也可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至需承擔(dān)刑事責(zé)任。（種卿）